科研經(jīng)費財務審核中發(fā)現(xiàn)的問題及解決方案

丁鳳嬌?馬國芳

【摘要】?近年來，我國越來越重視科技創(chuàng)新推動發(fā)展的重要性，科研單位承擔的科研活動與社會服務越來越廣泛，科研經(jīng)濟事項越來越復雜，對財務人員的工作水平與能力提出了更高要求。在財務審核中發(fā)現(xiàn)，目前科研單位還存在財務人員知識面需拓展，科研人員對科研經(jīng)費等政策文件的了解把握程度不夠、與財務人員溝通交流不充分，財務助理專業(yè)性不強變更頻繁等問題。財務人員要提高綜合實力、科研人員與財務人員要實現(xiàn)有效溝通、拓展宣傳與培訓交流、實現(xiàn)業(yè)務標準化建設等，以促進財務工作的改進與完善，提升科研人員的獲得感與滿意度，助力科研事業(yè)發(fā)展?！娟P鍵詞】?科研經(jīng)費；財務審核；“放管服”；規(guī)范與標準

一、引言

近年來，我國加強推進科技創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，促進了創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新的熱潮，在“十四五規(guī)劃”和二〇三五年遠景目標建議中也強調(diào)了科技創(chuàng)新的重要性與目標，在國家政策的推動下，各級政府部門加強了對科研創(chuàng)新的支持力度，科技創(chuàng)新資金投入量與強度逐年增加。根據(jù)國家統(tǒng)計局等三部門聯(lián)合發(fā)布的全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)，我國2015—2019年R&D經(jīng)費支出與國家財政科學技術支出逐年增加，如表1所示，各單位承擔的科研項目與科研資金量逐年攀升，要求我們要加強對科研資金的使用管理、風險防范。

此外，為實現(xiàn)科技領域的簡政放權，充分釋放創(chuàng)新活力，調(diào)動科研人員積極性，國務院頒布了《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)［2018］25號），推進科技領域“放管服”改革，突破制約創(chuàng)新活力發(fā)揮的障礙，給科技工作者營造穩(wěn)定寬松的科技創(chuàng)新氛圍。但科研項目經(jīng)費來源于國家財政，其使用必須受到監(jiān)督和約束，加強事中事后監(jiān)管，做好“管、服”。

二、科研經(jīng)費財務審核的重要意義

既要落實“放管服”改革要求，又要規(guī)范、科學、合理、合法、高效管理與使用大體量科研經(jīng)費，減少科研人員在財務報銷上花費的時間與精力，提高科技資源的利用率，這就要求科研單位財務部門提供更好的管理與服務。科研單位財務管理包含的內(nèi)容較多，對于科研經(jīng)費支出使用的財務審核是其中最為基礎的部分?？蒲薪?jīng)費財務審核是對本單位使用科研經(jīng)費發(fā)生的經(jīng)濟事項的合法性進行審查，判斷其是否符合財務規(guī)章制度及相關法律規(guī)定，對報銷憑證、經(jīng)濟事項等進行審核，判斷其是否符合本單位的財務報銷制度規(guī)定、科研項目經(jīng)費使用管理制度要求、本單位的其他管理制度文件規(guī)定等。

財務人員在財務審核過程中可以發(fā)現(xiàn)本單位管理制度上存在的缺陷，及時向有關領導反饋，對管理制度進行修訂和完善；在執(zhí)行本單位財務規(guī)章制度與內(nèi)部控制制度過程中，可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中潛在的問題，以及制度存在的漏洞，針對問題找到解決措施，以降低本單位的科研經(jīng)費使用風險、財務風險；可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費報銷流程的不合理之處，總結與借鑒經(jīng)驗，優(yōu)化科研經(jīng)費報銷流程，制定標準化、規(guī)范化的流程手冊，提升科研經(jīng)費管理運行效率；可以根據(jù)不同項目管理及資金管理規(guī)定、項目任務書預算等，保證資金利用合規(guī)，預算得到嚴格執(zhí)行，為科研經(jīng)費把好支出關。

三、科研經(jīng)費財務審核中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財務人員的知識面需要進一步拓展，增強自身的綜合水平和能力

1.科研單位外部環(huán)境日新月異，政策、制度不斷更新，工作方法不斷調(diào)整，要求財務人員及時更新知識。財務審核工作隨著經(jīng)濟活動的發(fā)展而變化。一方面，國家為促進經(jīng)濟與科研事業(yè)發(fā)展，頒布出臺了若干政策制度，例如，“營改增”、個稅改革、新政府會計制度、科研經(jīng)費“放管服”改革等；另一方面，為適應科研活動發(fā)展需要，科研單位財務部門在經(jīng)費管理、財務規(guī)章制度等方面不斷發(fā)展，并制定相關制度細則，來管理服務好科研活動，這些政策最終要依靠財務人員來落實，這就要求財務人員不能固步自封、墨守成規(guī)，要緊跟時代步伐，與時俱進，不斷拓展更新知識，強化專業(yè)能力和水平。同時，隨著信息網(wǎng)絡技術的發(fā)展，2016年7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)［2016］50號），指出科研單位要使用信息技術手段建立起多部門（科研、財務、負責人）共享的財務信息化平臺，以緩解報銷困難的問題，將各種新技術應用到財務工作中，這也要求財務人員積極主動學習了解新規(guī)定與新政策。

2.科研經(jīng)濟事項涉及領域廣，業(yè)務內(nèi)容多樣，要求財務人員拓展知識面?？蒲袉挝猾@得的經(jīng)費數(shù)量、經(jīng)費種類持續(xù)快速增加，經(jīng)費來源渠道不再局限于財政撥款，與企事業(yè)單位的合作項目越來越多、范圍越來越廣，經(jīng)費預算內(nèi)容與使用方向也越來越多元化，審核工作的難度及復雜性不言而喻，這就要求科研單位的財務人員要具有較高的技能與素質(zhì)。財務人員不僅要對本單位日常的工作管理制度、科研項目及資金管理規(guī)定、財務規(guī)章制度、政府會計制度、人事管理制度、工程建設、政府采購制度等基本的規(guī)章制度了若指掌，熟練運用，還需要自覺地拓展知識面，通曉審計、法律、稅收、財政、金融、科研項目管理、信息化管理等領域知識，提高自身的綜合能力與水平，從而對財務審核中遇到的問題進行分析、判斷、解決。

（二）財務人員對科研深入了解程度不夠

1.財務人員對不同類型科研項目的預算與任務及經(jīng)費管理政策了解不夠。首先，科研項目申報一般由單位的科研處組織，項目申報指南等文件都是由科研處發(fā)布，財務人員基本不參與科研項目申請、立項、項目任務書與預算編制及預算內(nèi)容的制定，并且科研項目的類別與數(shù)量繁多，對項目研究需支出的范圍與內(nèi)容很難把握，導致財務人員在審核支出預約單時，不能準確地審核出本項目是否能支出此類經(jīng)濟事項。其次，科研資金量大，報銷預約單逐年增多，財務人員日常工作壓力較大，難以抽出時間學習新的科研經(jīng)費項目管理政策與資金管理規(guī)定。最后，財務人員對于科研項目管理政策不夠重視，對于科研經(jīng)費使用管理意識薄弱，缺乏會計管理意識，只注重按照單位財務報銷細則等規(guī)定審核確保支出的合規(guī)性、合法性，較少關注不同項目資金管理規(guī)定，對于項目管理知識的學習不夠重視。

2.財務人員對科研實踐工作了解較少。首先，科研人員科研工作繁忙，財務人員在審核預約報銷單時，如果發(fā)現(xiàn)有問題一般都是直接與財務助理等人員進行對接，缺乏與科研人員直接溝通的機會，對科研工作了解較少。其次，財務人員缺少到科研工作一線學習了解的機會。財務人員作為服務科研工作的管理人員，需了解科研實際工作情況，才能做好管理與服務，提高財務審核效率。

（三）科研人員對科研經(jīng)費等政策文件的了解把握程度不夠，與財務人員的溝通交流不充分

1.科研經(jīng)費等政策文件數(shù)量與類型較多，涉及財務、政府采購、科研項目與資金管理、合同管理、國有資產(chǎn)管理等方面，并且專業(yè)性較強。一般來說，科研人員關注的是項目的申報，注重課題成果的審計與驗收，對于科研項目管理政策與資金管理的相關規(guī)定不夠重視，“重申報、輕管理”，容易出現(xiàn)隨意支出、亂支出，在項目審計驗收時支出內(nèi)容與項目資金管理規(guī)定不一致的現(xiàn)象。

2.科研人員與財務人員的溝通機制不健全，信息傳遞通道不暢通。首先，科研單位對于溝通的重要性重視不夠，沒有建立起有效的溝通機制，導致科研人員與財務人員缺乏溝通交流的機會，彼此之間了解程度不夠，容易造成在平時工作中尤其是在財務報銷中針對出現(xiàn)的不同問題的認識產(chǎn)生分歧和誤解。其次，科研人員與財務人員的信息傳遞通道主要是財務助理等報賬人員，信息在傳遞過程中會由于報賬人員自身的科研與財務素質(zhì)不高而發(fā)生扭曲。

（四）財務助理專業(yè)性不強，變更頻繁

現(xiàn)階段，各個科研院所基本上都已按照中辦發(fā)［2016］50號文件的要求建立了本單位的財務助理管理制度，協(xié)助科研人員處理科研項目經(jīng)費管理，使科研人員有更多的時間與精力從事科學研究。但該制度在執(zhí)行中還存在一些問題。

1.財務助理的專業(yè)素質(zhì)與水平差距較大，服務科研需要整體能力需加強。首先，財務助理隊伍人員結構較為復雜，主體多樣，包括退休返聘人員、團隊年輕科研人員、研究生、勞務派遣人員等，年齡、專業(yè)背景、文化水平等差異較大，在理解政策文件、財務規(guī)章制度、管理要求等多個方面差異也較大，影響了財務報銷的規(guī)范性與效率性。其次，中辦發(fā)［2016］50 號文件中提出科研財務助理為科研人員在項目預算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務，需要能夠勝任這一崗位職責的復合型人才，并且科研財務助理起著科研人員與管理服務部門的橋梁中介作用，需要較好的溝通協(xié)調(diào)能力。然而，有些科研財務助理沒有認識到工作的重要性與復雜性，在工作中自覺學習與提升的意識較弱，工作責任意識、服務意識不夠。

2.財務助理人員流動性大，變更頻繁，缺乏穩(wěn)定性，在處理財務事項時容易出現(xiàn)偏差與脫節(jié)，影響科研項目順利進行。各個科研單位對于財務助理人員的崗位管理體系建立還不完善（例如財務助理薪酬與崗位晉升方面），并且現(xiàn)階段科研財務助理人員的組成結構較為復雜，人員流動性較大，變更頻繁，穩(wěn)定性較差。由于財務報銷等事項涉及的政策文件、規(guī)章制度較多，工作流程也較多，接手的財務助理人員需要花費一定的時間學習政策文件與工作流程，并在平時的工作中積累工作經(jīng)驗。在人員交替的過程中，一方面，由于財務助理剛剛接手財務報銷等事項，對財務規(guī)章制度、經(jīng)費管理制度等還不夠了解，容易導致財務報銷等規(guī)定的執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)，影響了財務報銷工作的有效運行，以及科研項目經(jīng)費支出的合理性、合規(guī)性、科學性；另一方面，因為財務助理對政策文件理解得不透徹，對財務報銷的規(guī)定傳達出現(xiàn)偏差，也會導致科研人員誤解等情況，財務人員需要花費較多的時間來處理，導致財務工作效率降低。

四、針對科研經(jīng)費財務審核中發(fā)現(xiàn)問題的解決方案

（一）財務人員應提高自身綜合業(yè)務能力、熟練掌握科研經(jīng)費管理辦法

1. 財務人員需樹立終身學習意識，提高自身軟實力。

軟實力包括自我更新能力、思維能力、溝通能力、表達能力、領導力、分析能力、快速學習能力、團隊協(xié)作能力、性格品質(zhì)等。當今知識更新速度快、政策法規(guī)不斷變化，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容日益復雜，需要財務人員樹立起終身學習的意識，以適應工作和環(huán)境變化的需要。財務人員要重視自身軟技能的提高，把處理工作中的問題作為鍛煉與提升自身軟實力的機會，提升自身的分析解決問題能力、多面手式的處理能力、溝通表達能力、組織能力、快速獲取知識能力、團隊協(xié)作能力等，在工作中實踐軟實力，提高軟實力，從而修煉和發(fā)揮自身軟實力。單位領導人員也應注重培養(yǎng)與開發(fā)財務人員的軟實力，創(chuàng)造機會，開展專題講座與培訓課程等，提高財務人員的工作水平與能力，使其切實履行好崗位職責。

2.財務人員應主動加強業(yè)務與專業(yè)學習，提高財務審核水平與能力。首先，財務人員應主動加強對會計專業(yè)及相關領域知識的學習，提高專業(yè)技能與素養(yǎng)。近年來國家進行了有關政府會計制度、稅制等方面的改革，并且科研單位的經(jīng)濟業(yè)務類型也越來越多樣化、復雜化，涉及的相關領域知識越來越廣泛，需要財務人員主動加強會計專業(yè)知識學習，及時更新知識儲備，保證在財務審核工作中能夠處理解決遇到的疑難問題。其次，財務人員要加強對科研經(jīng)費管理制度的學習，把握好不同類型項目制度的規(guī)定，把好審核關。近年來國家對于科研經(jīng)費的管理辦法不斷完善，對科研管理水平的提升要求逐步提高，出臺了一系列提升科研績效、優(yōu)化科研經(jīng)費管理的政策文件。作為科研單位財務人員，需要持續(xù)學習科研項目管理政策規(guī)定，主動及時地學習新出臺的相關項目管理辦法，接收最新的政策動態(tài)，了解新的政策關鍵點，提高財務工作的規(guī)范意識、責任意識、安全意識，在日常的財務審核中貫徹執(zhí)行國家最新的政策規(guī)定，把好財務審核關，保證科研經(jīng)費能夠充分享受到國家政策紅利及合規(guī)使用，同時為科研項目結題通過財務驗收保駕護航，保證科研項目保質(zhì)保量順利完成。

3.加強對財務人員的培訓與教育，培養(yǎng)財務人員的管理會計意識，提高財務工作水平與能力。首先，財務部門應建立日常學習與培訓機制，把繼續(xù)教育工作放在重要位置。2019年政府會計制度的正式實施，使科研單位日常會計核算工作發(fā)生了較大的改變，財務工作的復雜性、專業(yè)性進一步增強，財務人員的專業(yè)素質(zhì)亟待提升，財務部門必須重視對財務人員的繼續(xù)教育工作，可設置公需科目與專業(yè)科目，重點提升財務人員的理想信念、職業(yè)道德、業(yè)務能力和綜合素養(yǎng)，建立日常學習和培訓機制?？稍O置業(yè)務學習交流日，財務人員把平時遇到的難題提出來一起討論解決，以促進財務日常工作的順利開展?？山M織財務人員學習國家、省級科研資金核算與管理相關法規(guī)制度，了解和掌握相關制度要求，逐步培養(yǎng)科研資金管理人才。其次，科研單位應當重視培養(yǎng)財務人員的管理意識，轉(zhuǎn)變財務人員只充當“付款人”角色的固有思維，建立起重視服務更重視管理的思想理念?？蒲袉挝恍枰雅囵B(yǎng)財務人員的管理意識納入工作日程，將傳統(tǒng)的單純進行會計核算的人員培養(yǎng)成財務和管理綜合發(fā)展的復合型人才，將新的思維模式和理念應用于日常財務工作，提高財務工作效率與質(zhì)量。最后，科研單位應加強對財務人員財經(jīng)法規(guī)與廉政風險意識的教育，可以通過現(xiàn)實案例教育學習、觀看警示教育片等方式，提高財務人員的規(guī)矩意識、法律意識、風險意識，在日常財務審核工作中時刻保持警醒與警惕。

（二）財務人員應加強與科研人員的溝通

1. 積極深入科研工作一線，增強對科研工作的了解。

首先，科研單位應重視財務人員參與不同類型科研項目立項、預算編制、預算內(nèi)容制定、項目財務驗收等活動，充分了解科研項目支出內(nèi)容?？蒲袉挝豁椖款愋团c數(shù)量較多，財務人員在審核時需要把握不同類型科研項目可支出經(jīng)濟事項，參與到項目的過程管理中，從而較好地為科研項目把好審核關。其次，科研單位應構建財務人員深入科研實踐活動一線的活動機制，例如，定期舉辦體驗科研實踐工作的活動，為財務人員切實了解科研活動創(chuàng)造機會，可以了解到不同科研工作任務所需支出事項的不同，從而加深對科研的了解，提高財務審核的效率與質(zhì)量。

2.建立健全有效溝通機制，疏通信息傳遞通道?？蒲袉挝粦匾暱蒲腥藛T與財務人員有效溝通機制的建立，通過制度的硬性約束，保障雙方之間的交流溝通，加強彼此之間的了解，在工作中集思廣益，消除誤解，提高科研項目經(jīng)費財務報銷效率，實現(xiàn)雙方的共贏。

（三）加強財務規(guī)定宣傳與培訓交流

1.拓展政策法規(guī)宣傳渠道與方式，加強宣傳力度。科研人員由于工作繁忙，難以抽出特定時間學習財務規(guī)章制度。財務部門需要借助各種渠道、手段、方式，加強對財務規(guī)章制度、政策文件、法律法規(guī)等的宣傳與解釋力度，以潤物無聲的方式，強化科研人員的政策意識、法律意識，提高科研人員使用經(jīng)費的自我約束能力，使科研人員在平時的財務報銷工作中能夠自覺地按照政策法規(guī)支出。財務部門可以借助微信公眾平臺等分期推出財務報銷政策分享、電子顯示屏滾動播放本期財務規(guī)定解讀、櫥窗、新媒體、官網(wǎng)渠道以及財務法律知識有獎問答、開設專欄、政策法規(guī)宣傳小分隊等多種手段方式進行宣傳。

2.建立定期集中學習培訓與交流機制。首先，科研單位的財務部門應建立對財務助理人員的定期集中培訓制度，對項目資金管理政策、財務報銷規(guī)定及注意事項等進行培訓，加強對財務助理人員的業(yè)務與技能培訓，提高其為科研人員在項目預算編制和調(diào)劑、科研經(jīng)費使用、項目財務決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務的水平，并對財務助理提出的財務問題進行交流討論，充分了解其在財務報銷時遇到的難點，及時解決問題。同時，財務助理人員的職業(yè)道德、責任意識與敬業(yè)精神等對于切實服務好科研人員具有重要作用，財務部門要加強對財務助理的職業(yè)道德與敬業(yè)精神的培養(yǎng)，增強在服務過程中的責任和服務意識。其次，科研單位的項目負責人對于科學研究工作比較專業(yè)，但是對于項目資金使用管理政策、財務報銷規(guī)定不夠重視，容易出現(xiàn)項目支出不合規(guī)、不合理等情況，并且對于財務報銷規(guī)定及財務人員容易產(chǎn)生誤解。財務部門需要對科研人員加強政策規(guī)定方面的宣傳和交流，提高科研人員的政策意識及相互之間的了解，提高財務審核工作效率與質(zhì)量。

（四）加強財務報銷標準規(guī)范建設

首先，財務部門可以梳理各個科室不同業(yè)務工作流程，制定業(yè)務辦理流程圖，裝訂成冊，在科研人員、財務助理需要辦理業(yè)務時可以直接查找業(yè)務手冊，提高財務業(yè)務辦事效率，節(jié)約科研人員的業(yè)務辦理時間。其次，財務部門應梳理有關的財務報銷政策規(guī)定，以及項目資金使用管理辦法等，制定財務助理手冊，為財務助理等科研經(jīng)費報銷人員提供規(guī)范化業(yè)務學習內(nèi)容，提高學習效率與效果，并為財務助理人員的流動產(chǎn)生的業(yè)務不熟練、業(yè)務銜接斷層等情況提供解決辦法，使新人盡快適應工作，減少由于不熟悉業(yè)務導致的財務工作效率低下等情況。再次，財務部門應制定財務報銷手冊、財務報銷審核標準等標準化和規(guī)范化的報銷

審核流程體系，使每一位擔任此項工作的財務人員通過對手冊的學習都能夠很快地接手，成為多業(yè)務處理能手。最后，財務部門可以定期對平時報銷容易出現(xiàn)的問題以及新的政策關鍵點等制定報銷注意事項，減少報銷時出現(xiàn)的錯誤，提高項目經(jīng)費支出的合法性、合規(guī)性、及時性。

五、結語

近年來，國家、省、市相繼出臺“放管服”相關政策文件，為科技工作者的科技創(chuàng)新工作松綁賦能，使科技工作者有更多的時間投入到研究工作中，可以使科研工作更上一個臺階。財務人員要積極發(fā)現(xiàn)管理與服務科研工作中出現(xiàn)的問題，積極探求解決方法，同時，加強對綜合素質(zhì)的鍛煉與提升，提高管理服務科研的能力與水平，為促進科技事業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。參考文獻（略）

（作者單位：江蘇省農(nóng)業(yè)科學院財務處）

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來源：商業(yè)會計    

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